Аудитор, управляющий партнер «Бентамс аудит» Светлана Слугина в колонке для PROMAN проанализировала Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно внедрения единого счета для уплаты налогов и сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», принятый 13 апреля 2020 года.
История принятия Закона
29 августа 2019 года в Верховную Раду Украины были поданы два взаимосвязанных законопроекта №1049 (об изменениях относительно внедрения единого счета) и №1051 (об изменениях в Налоговый кодекс Украины относительно внедрения единого счета).
Во время комитета Верховной Рады в него была внесена поправка, которая касалась не единого счета, а наценки для оптовых и розничных структур, осуществляющих продажу сигарет. Цель поправки – защитить экономическую конкуренцию и создать единые правила игры для национальных и международных компаний.
Поправка вызвала возмущение производителей табачной отрасли из-за угрозы приостановки производства табачных фабрик.
Однако 4 октября 2019 года Закон все же был принят Верховной Радой. А уже 7 ноября 2019 года Президент встречался с производителями сигарет. Они пообещали, что сами устранят ценовой непорядок на рынке табака.
Президент Владимир Зеленский воспользовался правом вето. Закон был возвращен в Верховную Раду с предложениями 19 февраля 2020 года.
13 апреля 2020 года Закон был принят Верховной Радой с предложениями главы государства. В частности, была отменена норма об установлении фиксированной торговой наценки на табачные изделия. 16 апреля 2020 года Закон был подписан Президентом Украины, а на следующий день опубликован в издании «Голос Украины».*
Когда заработает Закон
В тексте Закона говорится: «Этот закон вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования, кроме пункта 1 (в части наложения ареста на денежные средства на едином счете, открытом в порядке, определенном статьей 35-1 Налогового кодекса Украины), пункта 2, пункта 3 (в части средств на едином счете, открытом в порядке, определенном статьей 35-1 Налогового кодекса Украины) раздела I этого закона, которые вступают в силу с 1 января 2021 года»*.
Заработает единый счет с 1 января 2021 года. А пока новая система единого счета не заработала, в 2020 году придется платить все налоги отдельно.
Что предусматривает Закон
Этим Законом определено введение системы уплаты налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Украины (кроме НДС и акцизного сбора с реализации горючего и спирта этилового), а также единого социального взноса (ЕСВ) на единый счет, который будет открыт для плательщика по его согласию в Государственном Казначействе.
Цель принятого Закона
Основная цель этого Закона – сделать проще процедуру уплаты налогов и сборов.
Через единый счет можно будет оплачивать:
- единый социальный взнос (ЕСВ);
- единый налог;
- налог на прибыль предприятий;
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- рентную плату;
- налоговые долги по этим налогам.
Единый счет не будет использоваться для оплаты НДС, акцизного налога и части чистой прибыли государственными и коммунальными предприятиями и их объединениями.
Закон должен решить проблему переплаты (недоплаты) налогов предпринимателями для тех случаев, когда на одном счете – переплата, а на другом – недоплата, и из-за недоплаты – штрафные санкции. Налогоплательщики самостоятельно, в автоматическом режиме, смогут решать о направлении использования излишне уплаченных сумм.
Кроме того, существующая система достаточно громоздкая из-за огромного количества счетов для уплаты налогов, которые, к тому же, меняются каждый год. Согласно нового Закона, налоги должны поступать на единый счет, а предприниматели не будут беспокоиться о реквизитах и их изменениях.
Достаточно будет пополнить единый счет и определить в платежке, какой налог планируется уплатить. А Государственное Казначейство уже само перечислит эти деньги на соответствующий бюджетный счет.
Правила открытия единого счета
Для того чтобы открыть единый счет, налогоплательщику необходимо будет подать заявку в Налоговую службу через свой электронный кабинет и получить уведомление о том, что его счет открыт. Информация про реквизиты единого счета должна отобразиться в электронном кабинете плательщика налогов.
Открыв единый счет, налогоплательщик берет на себя обязательство оплачивать необходимые налоги и сборы через этот счет. Средства, перечисленные на другие счета в оплату обязательств, будут считаться ошибочно уплаченными.
Закрыть такой счет тоже можно будет по заявлению. При этом налогоплательщик имеет право вернуть остаток неиспользованных средств на едином счете на свои текущие счета в любом учреждении банка. Но при этом, существует обязательное условие: у плательщика не должно быть непогашенных налоговых обязательств или налогового долга.
Закрыть единый счет можно будет не ранее 1 января следующего года после подачи заявления. Налоговая служба будет присылать Казначейству все необходимые данные о плательщике для осуществления его налоговых платежей.
Принятие этого Закона не переводит всех плательщиков налогов на новую систему оплаты. Каждый налогоплательщик принимает решение добровольно. Поэтому и единый счет открывать будет каждый самостоятельно.
Первоочередность платежей
Обязательная очередность платежей будет преобладать над намерением налогоплательщика.
Это предусмотрено для тех плательщиков, которые имеют недоимку по каким-то налогам или сборам. Это означает, что если имеется задолженность по уплате ЕСВ, а пришло время платить налог на прибыль, то сначала будет погашен ЕСВ, а средства, которые останутся, пойдут в оплату налога на прибыль.
Очередность будет выглядеть так:
- уплата ЕСВ;
- уплата долга в рамках соответствующего налога, сбора, задолженности согласно очередности его возникновения (сначала погашается само просроченное налоговое обязательство, затем штрафы, пени);
- уплата денежных обязательств по налоговым уведомлениям-решениям в порядке поступления расчетных документов;
- определенные налогоплательщиком денежные обязательства по налогам и сборам, местным налогам в хронологическом порядке поступления расчетных документов;
- обязательства по общегосударственным налогам и сборам;
- обязательства по местным налогам в хронологическом порядке поступления налоговых деклараций;
- другие платежи.
Однозначно, принятые изменения должны способствовать повышению уровня открытости и прозрачности налогоплательщиков.
Читайте по теме:
Что ждет денежные переводы с 28 апреля – аудитор
Трудно судить о том, действительно ли с введением единого счета будет проще платить налоги и сборы. Каждое предприятие и каждый предприниматель должен сам определиться, какая система ему удобнее и полезнее. До начала работы единого счета еще есть время тщательно проанализировать все «за» и «против» каждого способа оплаты.
*Закон 559-IX ,«Голос Украины» №67 от 17 апреля 2020 года
